近期，财政部、税务总局发布《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第25号），政策自2026年9月1日起施行
。本次重磅新政落地，对增值税非应税交易相关进项抵扣规则予以清晰界定，为企业财资与税务实务处理划定明确口径
。财资小课梳理政策核心内容，助力准确把握政策口径，做好涉税业务管控
。

01什么是“非应税交易”
？法条依据在哪里
？

非应税交易：交易行为本身不在增值税征税范围，政策结果为【不征收增值税】
。

法条来源：非应税交易的法律依据有两个层面：（1）《中华人民共和国增值税法》第六条，列举不属于应税交易（非应税交易）的情形；（2）《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十二条，新增一个全新概念：不得抵扣非应税交易
。

认知误区：

（1）非应税交易：是对业务行为的定性，该行为本身不缴纳增值税；（2）不得抵扣非应税交易：属于进项税层面的特殊归类
。

因此，并不是所有非应税交易的进项都不能抵扣！部分属于非应税交易的业务，其对应的进项税额仍然允许正常抵扣
。

02常用10类非应税交易进项抵扣情形！

总原则：正面清单中属于非应税交易，但不属于“不得抵扣非应税交易”，进项税额准予正常抵扣；负面清单中属于“不得抵扣非应税交易”，对应进项税额不得抵扣，已经抵扣的必须做进项税额转出
。

一、正面清单：6类情形可以抵扣

根据25号公告第一条，以下6种情形不属于“不得抵扣非应税交易”，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：

（1）作为被保险人获得保险赔付；

（2）接受货币性资产或者非货币性资产捐赠；

（3）因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；

（4）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；

（5）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含有价证券）；

（6）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴
。?

案例解析：

案例1：企业获得保险赔付

【业务场景】厂房投保后发生火灾，企业取得保险公司赔付100万元，该笔赔款属于非应税交易，不征收增值税
。

【新规处理】根据25号公告第一条，该情形不属于不得抵扣非应税交易
。厂房购进货物、修缮服务等对应的进项税额可以正常抵扣，不需要做进项转出
。

案例2：企业取得不挂钩财政补贴

【业务场景】新能源公司取得政府发放的研发专项补贴200万元，该补贴与企业销售车辆的收入、数量不直接挂钩
。

【新规处理】归入正面清单，为获取该补贴发生的咨询费等相关支出，对应的进项税额可以正常抵扣
。

案例3：集团无偿提供房产使用

【业务场景】集团公司将自有房产无偿给分子公司使用，按增值税法规定不再视同销售
。

【新规处理】归入正面清单，房产维修、水电开支以及房产相关其他费用的进项税，均可正常抵扣
。

二、负面清单：4类情形不得抵扣

根据25号公告第二条，以下4种情形属于“不得抵扣非应税交易”，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易所列情形的；

（2）有偿转让股权（不含有价证券）；

（3）持有股权（不含有价证券）取得的股息红利和持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；

（4）货物期货交易（不含实物交割环节）
。

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03资产重组：特殊情形下的例外规定

前文的正、负清单适用于一般性非应税交易
。而资产重组业务适用独立的例外规则，不受正、负清单约束
。财政部、税务总局在2026年2月发布的第13号公告中明确：纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合特定条件的，不属于增值税应税交易和“不得抵扣非应税交易”，涉及的资产转让不征收增值税，对应的进项税额可以按规定抵扣
。需要同时满足4项条件：

（1）资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务；

（2）应当将全部或者部分资产与相关联的债权、负债和员工共同组成资产包一并转让；

（3）具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为主要目的；

（4）转让方属于一般纳税人的，接收方也应当属于一般纳税人
。

补充规则：纳税人因实施资产重组被合并、办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣
。

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04 财税人员必须注意的5个要点

1.准确区分“非应税”与“免税”

“非应税交易”不在征税范围内（依据《中华人民共和国增值税法》第六条），而“免税交易”在征税范围内但给予免税优惠
。两者性质不同，进项抵扣规则也不同，切勿混淆
。

2.对照两份清单逐项判断

发生非应税交易时，首先对照25号公告的正面清单（6类可抵扣）和负面清单（4类不可抵扣），逐项判断进项税额能否抵扣
。能抵扣的，按规定取得和保存相关凭证；不能抵扣的，及时做进项税额转出
。

3.关注资产重组的特殊规则

符合条件的资产重组业务，涉及的资产转让不征收增值税，对应的进项税额可以抵扣
。进行资产重组时，务必对照第13号公告的四项条件逐一确认
。

4.注意政策施行时间与追溯

25号公告自2026年9月1日起施行，但2026年1月1日起至8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行
。这意味着年初以来悬而未决的非应税交易进项抵扣问题，现在有了明确的处理依据
。

5.关注后续配套政策

25号公告解决了一部分争议，但在进项分摊、跨期追溯等细节上仍有待细化
。财税人员应持续关注后续配套政策，及时调整内部操作规范
。

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资料来源：“税课堂”节选

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